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採擴大書審報營所稅 國稅局盯
營利事業若符合條件，想適用擴大書審方式申報營利事業所得稅，仍應依規定取得並保存憑證，同時設置帳簿記載，以確保正確計算銷售額及營利事業所得額。 由於過去針對擴大書審查帳率不高，有部分企業以此避稅，曾有會計師建議，擴大書審制度應適度修正。 推薦 國稅局表示，針對擴大書審常見違章樣態將嚴格查核，例如透過成立多家企業分散收入，或跨轄區設立關係企業，使營收降到3,000萬以下，規避查核；或適用擴大書審的企業，將取得憑證轉讓給關係企業，供列報成本及費用；也有營利事業未據實辦理扣繳，或虛增營業成本及費用，都成為稽徵機關緊盯的違規樣態。 國稅局提醒營利事業，採擴大書面審核方式申報者，必須依規定辦理，以避免因申報異常被稽徵機關列為抽查對象，影響自身權益。 為簡化稽徵作業，營收低於3,000萬元、符合規定的營利事業，可選擇採用擴大書審制度申報營所稅。企業採用擴大書審，通常是因為並未獲利，或希望節省處理帳務的繁雜程序及成本。 財政部南區國稅局表示，營利事業想採用擴大書審方式申報，仍必須依「稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法」規定辦理。 2019-03-19 23:46經濟日報 記者翁至威／台北報導 |
三角貿易課稅 有兩種方式
台灣接單、境外出貨的三角貿易，在國際上已經相當常見，財政部北區國稅局表示，常見的交易型態有買賣、居間兩種，交易型態不同，在申報營業稅時也有所不同。 如果交易型態屬於買賣，則非屬營業稅課稅範圍；若是居間賺取佣金，就必須以零稅率申報營業稅。國稅局表示，最簡單的判別方式，就是在該筆交易中，是否須負有瑕疵擔保責任。  (經濟日報提供)北區國稅局表示，如果營業人負有瑕疵擔保責任，屬於買賣賺取差價性質，通常屬於「兩角在外、一角在內」的型態，其列帳方式可按照進銷貨方式處理，由於銷售貨物起運地及目的地都在境外，且貨物未進入我國境內，因此並非營業稅課稅範圍，無需申報營業稅。 但如果接單的營業人不負瑕疵擔保責任，這種三角貿易交易屬於居間性質，透過收取佣金來獲利，通常是「兩角在內、一角在外」形式，居間的營業人可按貨款收付差額，認列佣金收入，且依營業稅法規定屬於外銷勞務，以零稅率申報營業稅。 國稅局表示，居間賺取佣金的營業人，在申報適用零稅率時，必須檢附相關交易收付款證明等證明文件供稽徵機關審核。 除了在營業稅申報上要注意，申報營利事業所得稅時如果列報佣金支出，必須提出足以證明有居間仲介事實的證明文件，才可以列報營利事業費用。 舉例來說，A公司2014年營所稅結算申報，列報給付B公司佣金支出400餘萬元，國稅局認為A公司沒有提具足夠證明文件，因而剔除補稅。但A公司主張已提出佣金合約、匯款憑證及收據等資料，但國稅局認為，仍須證明三角貿易銷貨收入各筆買受帳目，並提出佣金支出計算方式，才能證明B公司有為A公司居間仲介事實。 國稅局提醒，涉及多角貿易的營利事業，在列報佣金支出時，除了合約、匯款證明外，還要提供居間仲介往來事實文件，以免遭國稅局剔除補稅。 |
稅務局自即日起加強抽核農業用地作農業使用證明書
花蓮縣地方稅務局表示，為落實農地農用之農業政策，獎勵農業生產，農業用地移轉符合「作農業使用之農業用地」及「移轉與自然人」等2項要件，並檢具農業主管機關核發之「農業用地作農業使用證明書」，得申請不課徵土地增值稅。 為防杜逃漏土地增值稅，兼顧便民服務與維護租稅公平之納稅精神，該局針對申請農業用地不課徵土地增值稅案件，自本(108)年1月1日起至12月31日止，按季抽核並函請縣內13鄉（鎮、市）公所協助審查確認，藉以相互勾稽農業用地作農業使用證明書之正確性。 稅務局進一步說明，農業用地需符合作農業使用，農業主管機關始核發「農業用地作農業使用證明書」，而該使用證明書之有效期限為6個月，即自核發之日起至申報移轉現值收件之日或法院拍定之日或辦竣登記之日止。另外，所稱農業使用，依土地稅法第10條規定，係指非都市土地或都市土地農業區、保護區範圍內農業用地，依法實際供農作、森林、養殖、畜牧及保育，以及供與農業經營不可分離之農舍、畜禽舍、倉儲設備、曬場、集貨場、農路、灌溉、排水及其他農用者。因此，農地要能依上開作農業使用，始能落實農業政策之效益。民眾如有土地增值稅疑義可利用免費服務專線電話0800-386969號或總機03-8226121轉172至176洽詢，該局將有專人竭誠為您服務解答。 |
財政部北區國稅局花蓮分局新聞稿：營所稅申報擴大書審純益率打九折
北區國稅局花蓮分局表示，因應105年12月21日修正公布勞動基準法週休二日新制，營利事業採用擴大書審方式申報營所稅，如有依法為員工投保勞健保，且給付員工薪資已依規定辦理扣繳者，於計算營所稅時，純益率可打九折。 該分局指出，這是第2年營利事業因實施週休二日新制而增加薪資等成本費用致降低純益率而提供純益率之優惠措施；如果符合上述要件並於申報時檢附「受勞動基準法週休二日新制影響成本費用分析表」，適用之純益率標準得按原規定純益率標準90%計算。 該分局特別提醒，營利事業可上網搜尋「稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統」(連結至財政部)，因107年度起有部份調整或修訂，營利事業應以107年度正確的稅務行業標準代號查詢各業所得額、同業利潤標準及擴大書審純益率，並辦理結算申報。 如有疑問，歡迎撥打免付費服務電話0800-000-321查詢，或可洽該分局03-8311860分機122廖小姐詢問。 |
公司法第22條之1電子申報操作簡單 不收規費
新公司法已於11月1日施行，公司負責人及主要股東資訊之申報新制也於11月1日施行，相關申報採電子方式辦理，且無須支付任何申報規費，亦即公司線上申報完全不收規費、不收規費、不收規費，外界傳出政府要收規費純屬誤會。 自11月1日公司法第22條之1申報平台開放申報之後，經濟部對於公協會及機關舉辦有關申報平台操作的多場說明會，對外宣導皆有強調自行申報非常便捷簡易，且無須支付任何規費費用。 未來的宣導會場次，也已通知與公告與會者，可攜帶相關資料及公司負責人健保卡「卡號」，於宣導會現場當場辦理完成申報。 申報平臺網站(https://ctp.tdcc.com.tw)上也有完整的操作教學影片、申報流程簡報、法規及操作Q&A等，公司可自行快速及簡易完成申報，亦可委託代理人申報。另首次申報應於108年1月31日前完成，經濟部籲請企業儘速辦理，更多申報資訊亦可至經濟部商業司網站(https://gcis.nat.gov.tw)查詢。 發言人：商業司陳副司長秘順 聯絡電話：電話：2321-2200#8323 行動電話：0939945897 電子郵件信箱：mschen@moea.gov.tw 業務聯絡人：商業司張科長儒臣 聯絡電話：電話：2321-2200#8369 行動電話：0918996208 電子郵件信箱：crchan@moea.gov.tw |
營利事業所得稅結算申報案件應注意避免的錯誤態樣
財政部臺北國稅局表示，為協助營利事業辦理所得稅結算申報，該局特別列舉查核案件較常發現之錯誤態樣如下，提醒營利事業留意，以免申報錯誤。 一、營利事業就被投資公司停業產生之虧損列報投資損失，惟該被投資公司未辦理減資彌補虧損，也無合併、破產或清算之事實，即營利事業原出資額並未折減，該筆投資損失尚未實現，故不得列報投資損失作為計算所得額之減除項目。 二、營利事業投資基金，如其所持有之基金與另一基金合併，依財政部106年2月22日台財稅字第10604509340號函釋規定，應於取得存續或新設基金受益憑證年度，按存續或新設基金淨值減除原始取得成本認列基金利得，而非俟其實際處分存續或新設基金時，始申報相關所得。 三、營利事業折舊性固定資產，於耐用年數屆滿仍繼續使用，並就剩餘殘值續提折舊時，仍應依營利事業所得稅查核準則第95條第2款規定，逐年依率提列折舊不得間斷，尚不得自行擇定續提期間之起始日，而未接續於該資產原耐用年限結束日。 四、營利事業會計年度如採曆年制，收入之認列應依營利事業所得稅查核準則第27條規定，就應歸屬於本年度1月1日至12月31日之收入或收益估列入帳，而非成本費用之入帳期間採1月至12月，而收入入帳期間卻為上年度12月至本年度11月，有違收入與成本配合原則及權責基礎。 該局呼籲，營利事業於辦理所得稅結算申報前，應檢視申報內容是否符合稅法規定，以免被稽徵機關查核後發現漏誤而遭補稅處罰。 （聯絡人：審查一科葉股長；電話2311-3711分機1296） |
106年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準修正重點說明
財政部臺北國稅局表示，「106年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準」業經財政部核定，本次修訂重點為修訂「0893-99其他製糖」等43個行業適用之所得額暨同業利潤標準之毛利率、費用率及淨利率，並修訂1項行業名稱(「5690-11外燴(辦桌)承辦」)。 該局提醒營利事業應注意自身適用之標準有無修正，106年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準及擴大書審純益率標準，已建置於該局網站(http://www.ntbt.gov.tw/分稅導覽/營所稅/報稅資訊/營利事業各業所得額、同業利潤標準、擴大書審純益率標準)，歡迎多加利用查詢。 （聯絡人：審查一科葉股長；電話2311-3711分機1296） |
旅宿業者透過境外網路訂房平台銷售住宿勞務應依相關規定覈實開立統一發票，報繳營業稅
本局表示，近年科技快速發展，行動裝置日益普及，加上線上旅遊業(Online Travel Agent，OTA)興起，逐漸改變民眾旅遊消費習慣與旅宿業者的經營模式，國內旅宿業者如有透過境外網路訂房平台銷售住宿勞務，實際取得之住宿價款為銷售額，依規定開立以該等境外網路訂房平台業者為抬頭之應稅統一發票報繳營業稅。 新聞稿聯絡人：審查四科 王股長 聯絡電話：(03)3396789轉1241 |
106年度營業稅選案查核作業即將開始
(花蓮訊)財政部北區國稅局花蓮分局表示：將自106年4月1日起執行營業稅選案查核作業，提醒營業人提前自我檢視，如果發現有短報或漏報情形，儘速在3月31日前自動補報補繳所漏稅款，以免受罰。 該分局說明，為遏阻逃漏稅捐，維護租稅公平，今年度營業稅選案查核作業之查核重點包括營業人有無開立不實統一發票幫助他人逃漏稅、以不得扣抵或無進貨事實之進項憑證申報扣抵退稅款、是否依規定辦理稅籍登記、申報銷售額及購買國外勞務給付額、是否將不得適用零稅率銷售額申報適用零稅率等異常情形，展開查核作業。 該分局進一步表示，美容醫療院所、產後護理機構、月子中心、老人福利機構、食品業及夜店營業人等銷售貨物或勞務是否依規定辦理稅籍登記、開立統一發票報繳營業稅及取得進項憑證，亦列為本年度查核重點之一。 該分局呼籲，秉持一貫愛心辦稅精神，特別提醒營業人先行檢視帳簿憑證，如一時不察而有短漏開統一發票情形者或以不實進項憑證申報扣抵等情形，在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，儘速於106年3月31日前依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向該分局補報補繳所漏稅款，以免日後經查獲受罰。 (聯絡人：銷售稅課江耐燕 電話：8311860轉324) |
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