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營利事業出售未提折舊之資產,如應提列折舊年度未發生虧損,稽徵機關亦未於當年度糾正補列者,可逕按帳載數計算財產交易損益

張貼者:2013年12月18日 下午8:54花蓮縣記帳士公會   [ 已更新 2013年12月18日 下午8:54 ]
(臺中訊)甲公司來電詢問:營利事業出售未提折舊資產,可否逕按帳載數計算財產交易損益?
中區國稅局民權稽徵所表示:按「營利事業之固定資產,以往年度未依規定提列折舊,如應提列折舊之年度並未發生虧損,稽徵機關亦未於當年度糾正補列者,於出售該項資產計算財產交易損益時,可逕按帳載數計算,免予調整補列以往年度少列之折舊。」「公司以往年度係依擴大書面審核實施要點申報營利事業所得稅,未曾就各損益科目自行依稅法規定調整,其未提列折舊之資產,於出售時,應依法補提折舊後,再憑計算該財產交易損益。」為財政部72年4月6日台財稅第32198號及75年10月13日台財稅第7566686號函所明釋。
該所表示,甲公司於98年1月購入機械設備,98年度未提列折舊,99年度以平均法,依法定耐用年限提列折舊,而於100年9月出售該項資產,依上揭函釋規定,若該公司98年度未發生虧損,稽徵機關亦未於當年度糾正補列折舊,則資產之未折減餘額可逕按帳載數,免予調整補列以往年度少列之折舊;惟若該公司98年度營利事業所得稅申報虧損,或經稽徵機關核定糾正補列折舊費用,或98年度營利事業所得稅申報係依擴大書面審核實施要點申報營利事業所得稅,未曾就各損益科目自行依稅法規定調整,則仍應依法補提98年度折舊後,再憑以計算該財產交易損益。
(提供單位:營所遺贈稅股 陳美玲 電話:04-23051116#104)
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